染雾注册会计师审计第三章第二节知识点简析 篇一
在注册会计师审计中，第三章第二节是关于审计风险的内容。审计风险是指在进行审计过程中，可能存在的错误未被发现的风险。了解和掌握审计风险对注册会计师来说至关重要，因为只有准确评估和应对审计风险，才能保证审计的准确性和可靠性。
首先，审计风险的产生原因有多种。首要原因是因为企业存在内部控制缺陷。内部控制是企业对其财务报表进行准确记录和报告的一系列措施和程序。如果企业的内部控制存在缺陷，那么审计过程中可能会出现遗漏或错误的情况。此外，也有可能是企业管理层对财务报表的欺诈，即故意提供虚假信息来误导审计师。此外，还有一些外部因素，如法律法规的变化、行业竞争的压力等，也可能导致审计风险的增加。
其次，注册会计师在进行审计过程中需要进行风险评估。风险评估是指通过对企业的内部控制和业务环境的了解和分析，确定可能存在的风险。注册会计师可以通过多种方式进行风险评估，如对企业的内部控制进行测试、分析企业的财务报表等。通过风险评估，注册会计师可以确定可能存在的风险，并采取相应的控制措施来减少风险。
最后，注册会计师需要应对审计风险。应对审计风险的方法有多种。首先，注册会计师可以增加审计程序的复杂性和深度，以增加发现错误的可能性。其次，注册会计师可以调整审计计划，将更多的注意力放在可能存在风险的领域。此外，注册会计师还可以与企业管理层进行沟通，及时了解和解决可能存在的问题。最后，注册会计师还可以采取其他审计手段，如审计证据的获取和分析等，来应对审计风险。
综上所述，注册会计师在审计过程中需要了解和掌握审计风险的知识。通过对审计风险的评估和应对，可以确保审计的准确性和可靠性。因此，注册会计师需要不断学习和提高自己的知识和技能，以应对不断变化的审计风险。
注册会计师审计第三章第二节知识点简析 篇二
在注册会计师审计中，第三章第二节是关于审计风险的内容。审计风险是指在进行审计过程中，可能存在的错误未被发现的风险。了解和掌握审计风险对注册会计师来说至关重要，因为只有准确评估和应对审计风险，才能保证审计的准确性和可靠性。
审计风险的产生原因有多种。首要原因是因为企业存在内部控制缺陷。内部控制是企业对其财务报表进行准确记录和报告的一系列措施和程序。如果企业的内部控制存在缺陷，那么审计过程中可能会出现遗漏或错误的情况。此外，也有可能是企业管理层对财务报表的欺诈，即故意提供虚假信息来误导审计师。此外，还有一些外部因素，如法律法规的变化、行业竞争的压力等，也可能导致审计风险的增加。
在进行审计过程中，注册会计师需要进行风险评估。风险评估是指通过对企业的内部控制和业务环境的了解和分析，确定可能存在的风险。注册会计师可以通过多种方式进行风险评估，如对企业的内部控制进行测试、分析企业的财务报表等。通过风险评估，注册会计师可以确定可能存在的风险，并采取相应的控制措施来减少风险。
注册会计师在应对审计风险时可以采取多种方法。首先，注册会计师可以增加审计程序的复杂性和深度，以增加发现错误的可能性。其次，注册会计师可以调整审计计划，将更多的注意力放在可能存在风险的领域。此外，注册会计师还可以与企业管理层进行沟通，及时了解和解决可能存在的问题。最后，注册会计师还可以采取其他审计手段，如审计证据的获取和分析等，来应对审计风险。
综上所述，注册会计师在审计过程中需要了解和掌握审计风险的知识。通过对审计风险的评估和应对，可以确保审计的准确性和可靠性。因此，注册会计师需要不断学习和提高自己的知识和技能，以应对不断变化的审计风险。
注册会计师审计第三章第二节知识点简析 篇三
注册会计师审计第三章第二节知识点简析
审计程序，是指为完成审计工作所需详细步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。下面就是小编跟大家分享注册会计师审计第三章第二节知识点简析，欢迎大家学习!
审计证据(二)
第二节 审计程序(取证方法、武器)重点掌握
一、总体审计程序：
按审计程序的目的可将审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种。
二、具体审计程序：7种
1.检查
(1)检查记录或文件(跟全部认定都相关)
检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。(不针对实物资料)
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见。
(2)检查有形资产(监盘，集检查、询问、观察的集合程序)
检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的'审计证据。在某些情况下，它还是但是，要验证存在的资产确实为客户所拥有，仅靠评价资产状况和质量的一种有用方法。检查实物证据是不够的，并且在许多
2.观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，其从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。
3.询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。
4.函证
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并被经常使用的一种重要程序。
5.重新计算
重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等。
6.重新执行
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
上述审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程序。
三、七种具体审计程序的特点及其与认定的关系：
注意：具体审计程序7种可用于总体审计程序的任一阶段
【例题4-单选题】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
c.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
答案：A
解析：在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。
